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代理记账业务内部规范
代理记账业务内部规范
一. 从业人员的职业道德规范
1. 爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职
尽责。
2。诚实守信。要求会计人员做诚实人,说诚实话,办诚实事，执业谨慎，信誉至上，不
为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。
3。廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁.
4。客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的
独立性。
5. 坚持准则.要求会计人员认识国家法律法规和国家统一的会计制度,始终坚持按法律
法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。
6。提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感,勤学苦练,刻苦钻研，不断进取,提高业务水平.
7。参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面认识本
单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。
8. 强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的
良好社会形象。
二. 业务操作及会计核算的流程
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代理记账业务内部规范1。接受客户的委托
(1) 到客户公司的经营场所进行实地考查，与客户的总经理及财务负责人进行座谈,了解
客户的基本情况，评估此次业务的风险.
（2) 决定是否接受客户的委托，若接受客户的委托，则与客户商讨详细操作事宜,签定
约定书。
2。与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续
（1) 双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字盖章。
(2）交接双方经核对无误，双方签字盖章,注明交接日期。
3。审核原始凭证
审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限，只
有经审核无误后的原始凭证,才能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的依据。会计人员主要
应从以下的两个方面对原始凭证进行审核。
(1）审核原始凭证的合法性合理性,即国家的有关方针政策法令制度和计划合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违背财经制度规定，是否按计划预
算办事,是否按成本开支范围办事,是否贯彻专款专项原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证
等违纪行为。
(2）审查原始凭证的完整性准确性.即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的
要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容，其次审核原始凭
证上有关数量、单价、金额是否准确无误。
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代理记账业务内部规范（3) 对原始凭证内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊,单位抬头不
是本单位，无收款单位签章,开具阴阳发票，进行贪污作弊,模仿领导笔迹签字冒领。涂改原
始凭证上的时间数量、单价、金额,或添加内容和金额等。不是很清晰的地方应及时与客户联系，了解清晰原始凭证的真实情况。
4. 对各种有问题的原始凭证的处理
在审核原始凭证过程中，会计人员要认真执行《会计法》所赋予的职责权限坚持制度、
坚持原则.对违背国家规定的收支，超过计划预算或者超过规定标准的各项支出,违背制度规
定的预付款项,非法出售材料物资任意出借、变卖、报废和处理财产物资,以及不按国家关于
成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证,会计人员应拒绝办理，对于内容不
完全手续不完备数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改等弄虚作假,严峻违法的原始凭证，会计人员在拒绝的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管报告，哀求查明原因,追究当事人的责任。
5。填制记账凭证
会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行,除必须做到记录真实，内容完整，填制及时，书写清晰之外,还必须符合下列要求。
（1）“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼概括以满号登记
账簿的要求。
(2）应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户,账户使用
必须准确,不得任意简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。
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代理记账业务内部规范(3）记账凭证中，应借应贷的账户必须保持清晰的对应关系。
（4) 一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法,加计合计数，以检查对应账户的
平衡关系.
(5）记账凭证必须连续编号,以便考查且避免凭证散失.
（6) 每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对.
6.对记账凭证进行编号
所有记账凭证必须分类顺序编号，并填写在编号栏内.如果记账凭证是采用收款凭证,付
款凭证和转账凭证的，一般按照如下编号：
现收01、现收02…
现付01、现付02…
银收01、银收02…
银付01、银付02…
转01、转02依此类推.
若遇较为复杂的经济业务需编两张以上记账凭证时，可用编号的方式表示。
7。审核记账凭证
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代理记账业务内部规范所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法加以更正。只有经过审核无误后的记账
凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容。
(1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。
（2) 应借应贷的会计账户（包括二级或明细账户）对应关系是否清晰金额是否准确.
(3）记账凭证的项目是否填制完整，摘要是否清晰,有关人员的签章是否齐全.
8. 记账凭证中容易出现的错误与舞弊
记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有:
（1) 会计账户运用错误。
(2）合计金额计算错误。
(3）记账凭证与所附原始凭证单据不符。
(4）在汇总凭证中进行作弊。
（5) 记账凭证中的“摘要”失真,编造虚假记账凭证。
9. 凭证的传递与传递过程应注意的事项
会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核记账到装订保管的全过程。
各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考虑以下两点内容.
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(1) 根据各单位的经济业务的特点，企业内部机构组织,人员分工情况，以及经营管理的
需要，从完善内部牵制制度的角度出发,规定各种会计凭证的联次及流程,使经办业务部门及
其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，以提高工作效率。
(2）根椐有关部门和人员办理经济业务的必要时间,同相关部门人员协商制定会计凭证
在各经办环节的停留时间,以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时反映记录经济业务的
发生和完成情况。
10.会计凭证对数字的书写
依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰工整并符合
下列要求：
（1）阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币
符号“¥”）或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币“元"）
(2) 所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位,下同)的阿拉伯数字，除表示单价
等情况外,一律在元位小数点后填写到角分,无角分的，角分位可写“00”或符号“—”有角
无分的,分位应写“0”，不得用符号“—"代替。
（3) 汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿
等易于辩认，不易涂改的字样，不得用0一二三四五六七八九十或另、毛等简化字代替，不
得任意自造简化字.
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代理记账业务内部规范（4) 大写金额数字到元或角止的，在“元”或“角”之后应写“整"或“正”字；大写
金额数字有分的，分字后面不写“整”字.
（5）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字）,货
币名称与金额数字之间不得留有空白。
（6) 阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零"字：如人发币101.50元，汉
字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金
额中可以只写一个“零”字,如¥1001。25,汉字大写金额应写壹仟零壹元贰角伍分。又如¥1500。38，汉字大写就写人民币壹仟伍佰元叁角捌分，或人民币壹仟伍佰元零叁角捌分。
11.关于根据会计业务的特点书写“摘要”
会计计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实。在填写写“摘要”时,既要简明,又要
全面，清晰，应以说明问题为主.写物要有品名、数量、单价：写事要有过程,银行结算凭证，要注明支票号码，去向:送存款项，要注明现金支票汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年某日某项经济业务和凭证号码，也不能只写对账户，要求“摘要”能够准确地,完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。
12.启用账簿的基本要求
为了保证会计账薄记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任，会计人员在启用账薄时，要填写账薄启用表。账薄启用表的填写要求是:
（1）填写启用日期和启用账薄的起止页数。如启用的是订本式账薄,起止页数已经印好
不需再填写;启用活页式账薄，起止页数可等到装订成册时再填。
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(2) 填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。
(3）加盖单位账务公章，以示严峻。
(4) 当记账人员或会计人员工作变动时，应办好账薄移交手续，并在启用上明确记录交
接日期及接办人监交人的姓名，并加盖公章。
经管人员一览表如下：
单位名称合宗号
账薄名称目录号
账薄页数自第页起至第页止共页案宗号
使用日期自年月日至年月日保管期限
单位领导人签章会计主管人员签章
经管人员职别姓名接管日期签章移交日期签章
年月日年月日
13.登记账薄的基本要求
为了保证账薄记录,成本计算和会计报表不出现差错，登记账薄必须根据审核无误的记账
凭证进行
登记账薄的基本要求是:
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